Роялті — це не просто творчий дохід, а об’єкт оподаткування. Розповідаємо про ставки, роль податкових агентів та чому роялті не можна включати до доходу ФОП-єдинників.
Роялті — це не просто творчий дохід, а об’єкт оподаткування. Автори, музиканти й виконавці, зверніть увагу: виплати за використання ваших творів підлягають оподаткуванню згідно з чинним законодавством України.
Що таке роялті?
Роялті — це пасивний дохід фізичної особи, отриманий у вигляді платежу за користування або надання права користування:
- авторським правом на твір (музика, текст, аудіовізуальні твори тощо);
- суміжними правами (виконання, фонограми, відеограми);
- торговельними марками.
Ставки оподаткування роялті для фізичних осіб
Загальне податкове навантаження на виплати роялті становить 23%:
- 18% — ПДФО (податок на доходи фізичних осіб);
- 5% — військовий збір.
Хто має утримувати податки?
Якщо роялті виплачується через організацію колективного управління (ОКУ), лейбл, видавця або будь-якого користувача, який є юридичною особою (або навіть ФОП), така сторона виступає податковим агентом творця.
Податковий агент зобов'язаний:
1. Утримати ПДФО та військовий збір із суми роялті.
2. Відзвітувати перед контролюючими органами (Додаток 4ДФ).
3. Перерахувати податки до бюджету.
Приклад: Якщо видавець, лейбл або ОКУ виплачує автору 10 000 грн роялті — автор отримує «на руки» 7 700 грн, а решту — суму податків 2 300 грн — утримає і перерахує до бюджету податковий агент.
Самостійне декларування
Якщо фізична особа отримує роялті від інших фізичних осіб без утримання податку або з-за кордону:
- Особа має подати річну декларацію про доходи до податкової до 1 травня наступного року.
- Самостійно сплатити податки за ставкою 18% + 5%.
*Примітка: Якщо дохід був отриманий від податкових агентів, то згідно з п.179.2 ст.179 ПКУ обов'язок з подання декларації вважається виконаним автоматично.*
Важливо: роялті та ФОП
Роялті не можуть бути доходом ФОП платників єдиного податку 1-3 груп.
Роялті — це пасивний дохід, тобто винагорода за використання об'єктів інтелектуальної власності без активної участі особи в процесі. Згідно з пп.1 п.292.1 ПКУ роялті виключено з переліку дозволених доходів ФОП-єдинників.
Отже, включати роялті в дохід ФОП платників єдиного податку 1-3 груп не можна. Оподатковувати роялті ФОП за ставкою єдиного податку 5% — незаконно.
Знай свої права, захищай свій творчий дохід та плати податки вчасно!